Potrzebujesz dokumentacji cen transferowych?
Nie wiesz, czy masz obowiązek sporządzić taką dokumentację?
Kto musi sporządzać specjalną dokumentację podatkową dla celów CEN TRANSFEROWYCH?
- Podmioty powiązane (zarówno krajowe, jak i zagraniczne) dokonujące transakcji pomiędzy sobą;
- Podmioty dokonujące transakcji z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. rajach podatkowych).
Limity kwotowe:
Obowiązek prowadzenia dokumentacji cen transferowych obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:
1) 100.000 EURO – jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego,
2) 30.000 EURO – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych,
3) 50.000 EURO – w pozostałych przypadkach.
W przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną lub umowy wspólnego przedsięwzięcia obowiązek obejmuje umowy pomiędzy podmiotami powiązanymi, w których łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość 50 000 euro.
W przypadku tzw. rajów podatkowych obowiązek sporządzenia dokumentacji, obejmuje transakcję, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20.000 EURO.
CO MUSI ZNALEŹĆ SIĘ W SZCZEGÓLNEJ DOKUMENTACJI CEN TRANSFEROWYCH?
1. określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko);
2. określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty;
3. metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji – metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej, ceny odprzedaży, rozsądnej marży („koszt plus”) lub jeżeli nie jest możliwe zastosowanie metod wymienionych w ust. 2, stosuje się metody zysku transakcyjnego;
4. określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach – w przypadku gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot;
5. wskazanie innych czynników – w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji zostały uwzględnione te inne czynniki, a w przypadku zawarcia umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze – w szczególności przyjętych w umowie zasad dotyczących praw wspólników (stron umowy) do udziału w zysku oraz uczestnictwa w stratach;
6. określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń – w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym.